Le Costa Rica applique un syst猫me fiscal territorial strict. Cela signifie que seuls les revenus g茅n茅r茅s dans le pays sont soumis 脿 l'imp么t. Les revenus de source 茅trang猫re, qu'il s'agisse d'une retraite vers茅e depuis la France, d'un salaire per莽u aupr猫s d'un employeur 茅tranger dans le cadre du t茅l茅travail, ou de dividendes issus de placements 脿 l'茅tranger, sont totalement exon茅r茅s d'imp么t au Costa Rica, que vous soyez r茅sident fiscal ou non.
Aper莽u du syst猫me fiscal au Costa Rica
L'administration fiscale est assur茅e par le minist猫re des Finances (Ministerio de Hacienda), qui agit par l'interm茅diaire de la Direction g茅n茅rale de la fiscalit茅 (DGT). L'ann茅e fiscale correspond 脿 l'ann茅e civile, du 1er janvier au 31 d茅cembre. Les d茅clarations et paiements s'effectuent d茅sormais via le portail officiel TRIBU-CR, qui remplace les anciennes plateformes num茅riques du Tr茅sor public. Ce portail fonctionne enti猫rement en espagnol, ce qui peut repr茅senter une difficult茅 pratique pour les expatri茅s non hispanophones.
Pour les 贵谤补苍莽补颈蝉 et autres ressortissants europ茅ens, ce mod猫le territorial est particuli猫rement avantageux : vos revenus de source fran莽aise, comme votre retraite ou vos loyers per莽us en France, ne sont pas impos茅s au Costa Rica. En revanche, la conformit茅 administrative s'est consid茅rablement renforc茅e ces derni猫res ann茅es, notamment en ce qui concerne les structures d'entreprise utilis茅es pour d茅tenir de l'immobilier et les d茅clarations de b茅n茅ficiaires effectifs.
La r茅sidence fiscale au Costa Rica
La r茅sidence fiscale au Costa Rica repose principalement sur la r猫gle des 183 jours. Toute personne qui s茅journe plus de 183 jours dans le pays au cours d'une ann茅e fiscale, que ces jours soient cons茅cutifs ou non, est consid茅r茅e comme r茅sidente fiscale. Chaque jour de pr茅sence partielle sur le territoire est comptabilis茅 comme un jour entier.
Il est important de distinguer la r茅sidence fiscale de la r茅sidence migratoire. D茅tenir un visa de retrait茅 ou d'investisseur ne fait pas automatiquement de vous un r茅sident fiscal, mais s茅journer 脿 temps plein au Costa Rica avec ce type de titre de s茅jour conduit naturellement 脿 d茅passer le seuil des 183 jours. Les 苍辞苍-谤茅蝉颈诲别苍迟蝉 sont soumis 脿 des retenues 脿 la source fixes sur leurs 茅ventuels revenus de source costaricienne. Les r茅sidents fiscaux, eux, sont impos茅s selon un bar猫me progressif sur leurs revenus d'origine locale et peuvent b茅n茅ficier de d茅ductions personnelles et familiales.
Pour formaliser votre statut, vous pouvez demander un certificat de r茅sidence fiscale (Certificado de Residencia Fiscal) aupr猫s des autorit茅s fiscales. Ce document est souvent n茅cessaire pour b茅n茅ficier des avantages pr茅vus par les conventions fiscales dans votre pays d'origine. 脌 noter que le Costa Rica n'a pas de convention fiscale avec la France : dans ce cas, le certificat peut n茅anmoins servir 脿 justifier votre domicile fiscal aupr猫s de l'administration fran莽aise.
Le num茅ro d'identification fiscale au Costa Rica
Le Costa Rica n'茅met pas de num茅ro de contribuable distinct. L'administration fiscale utilise les documents d'identit茅 existants, enregistr茅s dans le Registre unique des contribuables (Registro 脷nico Tributario, ou RUT).
- Les citoyens costariciens utilisent leur carte d'identit茅 nationale 脿 9 chiffres (C茅dula de Identidad).
- Les expatri茅s disposant d'un titre de s茅jour utilisent leur DIMEX (document d'identit茅 pour 茅trangers), compos茅 de 11 ou 12 chiffres.
- Les 茅trangers sans r茅sidence l茅gale qui doivent malgr茅 tout d茅clarer des revenus au Costa Rica, par exemple des investisseurs immobiliers 苍辞苍-谤茅蝉颈诲别苍迟蝉, se voient attribuer un num茅ro sp茅cial 脿 10 chiffres : le NITE (N煤mero de Identificaci贸n Tributaria Especial), au format 3-120-xxxxxx.
- Les personnes morales et soci茅t茅s sont identifi茅es par leur C茅dula Jur铆dica.
L'enregistrement se fait en ligne et n茅cessite la cr茅ation d'une identit茅 num茅rique pour pouvoir 茅mettre des factures 茅lectroniques ou r茅gler des imp么ts. Si vous achetez un bien immobilier, un v茅hicule ou souscrivez 脿 des services au Costa Rica, on vous demandera syst茅matiquement votre 芦 n煤mero de c茅dula 禄. Si vous n'avez pas encore de titre de s茅jour, un avocat local peut vous aider 脿 obtenir un NITE.
L'imp么t sur le revenu au Costa Rica
L'imp么t sur le revenu (Impuesto sobre la renta) s'applique aux r茅sidents fiscaux sur leurs revenus de source costaricienne, selon un bar猫me progressif. Le minist猫re des Finances ajuste chaque ann茅e les tranches d'imposition en fonction de l'inflation. Pour l'ann茅e en cours, la baisse de l'inflation a conduit 脿 un l茅ger abaissement du seuil d'exon茅ration par rapport 脿 l'ann茅e pr茅c茅dente.
Les tranches mensuelles applicables aux salaires sont les suivantes :
- Jusqu'脿 918 000 CRC (environ 1 770 USD) : 0 %
- De 918 001 脿 1 347 000 CRC (environ 2 600 USD) : 10 %
- De 1 347 001 脿 2 364 000 CRC (environ 4 560 USD) : 15 %
- De 2 364 001 脿 4 727 000 CRC (environ 9 120 USD) : 20 %
- Au-del脿 de 4 727 000 CRC : 25 %
Les r茅sidents fiscaux peuvent r茅duire leur imposition gr芒ce 脿 des cr茅dits familiaux mensuels : 1 710 CRC par enfant 脿 charge et 2 590 CRC pour un conjoint 脿 charge. Ces montants sont d茅finis annuellement par d茅cret. Les 苍辞苍-谤茅蝉颈诲别苍迟蝉 percevant des revenus de source costaricienne font l'objet de retenues 脿 la source 脿 des taux fixes, g茅n茅ralement compris entre 10 % et 25 % pour des revenus d'activit茅 ou de prestations ind茅pendantes, et de 15 % pour les loyers ou les dividendes.
L'imp么t sur les salaires au Costa Rica
Pour les salari茅s travaillant au Costa Rica, l'imp么t sur le revenu est pr茅lev茅 脿 la source par l'employeur selon un m茅canisme similaire au pr茅l猫vement 脿 la source fran莽ais. L'employeur calcule et retient chaque mois l'imp么t progressif ainsi que la part salariale des cotisations sociales obligatoires, avant de reverser le net au salari茅.
Un avantage notable du droit du travail costaricien concerne le 13e mois de salaire, appel茅 localement aguinaldo. Vers茅 en d茅cembre, ce bonus obligatoire est int茅gralement exon茅r茅 d'imp么t sur le revenu. Votre employeur vous le versera donc net, sans aucune retenue fiscale 脿 ce titre.
L'imp么t pour les travailleurs ind茅pendants au Costa Rica
Les travailleurs ind茅pendants (trabajadores independientes) doivent enregistrer leur activit茅 茅conomique aupr猫s du minist猫re des Finances pour obtenir leur identification fiscale. Ils sont 茅galement tenus d'茅mettre des factures 茅lectroniques (Factura Electr贸nica) pour toute prestation r茅alis茅e au Costa Rica. Une facture dont le num茅ro d'identification du client est incorrectement saisi est l茅galement nulle pour les besoins de la d茅duction fiscale.
Il existe un bar猫me annuel progressif distinct pour les revenus d'activit茅 ind茅pendante, diff茅rent de celui applicable aux salari茅s. Par ailleurs, l'inscription au r茅gime de la TVA est obligatoire pour tous les travailleurs ind茅pendants d猫s le premier euro de chiffre d'affaires : il n'existe pas de seuil minimum d'enregistrement au Costa Rica.
Pour les expatri茅s qui exercent une activit茅 脿 distance pour des clients 茅trangers, les revenus issus de cette 芦 exportation de services 禄 sont g茅n茅ralement soumis 脿 un taux de TVA de 0 %. L'obligation de d茅claration reste n茅anmoins active, et l'enregistrement au syst猫me de facturation 茅lectronique demeure incontournable, m锚me si vos clients se trouvent tous hors du Costa Rica. Les nomades num茅riques travaillant depuis le Costa Rica doivent donc bien anticiper ces obligations d茅claratives sp茅cifiques.
L'imp么t sur les soci茅t茅s au Costa Rica
L'imp么t sur les b茅n茅fices des soci茅t茅s (Impuesto sobre las utilidades) s'applique aux entit茅s r茅alisant des revenus de source costaricienne. Pour les soci茅t茅s dont le chiffre d'affaires brut annuel est inf茅rieur 脿 119 174 000 CRC (environ 230 000 USD), un bar猫me progressif s'applique : 5 % sur les premiers 5 621 000 CRC de b茅n茅fices, 10 % jusqu'脿 8 433 000 CRC, 15 % jusqu'脿 11 243 000 CRC, et 20 % au-del脿. Les grandes entreprises d茅passant ce seuil de chiffre d'affaires sont impos茅es 脿 un taux fixe de 30 %.
Mais l'aspect le plus souvent n茅glig茅 par les expatri茅s concerne les soci茅t茅s inactives. Au Costa Rica, il est courant de d茅tenir un bien immobilier via une soci茅t茅 脿 responsabilit茅 limit茅e (Sociedad de Responsabilidad Limitada) ou une soci茅t茅 anonyme (Sociedad An贸nima). Ces entit茅s, m锚me sans activit茅 commerciale, sont soumises 脿 plusieurs obligations annuelles :
- Paiement de la cotisation annuelle des personnes morales (Impuesto a las Personas Jur铆dicas) avant le 31 janvier.
- D茅p么t de la d茅claration d'actifs et de passifs (formulaire D-195) avant le 15 mars.
- D茅claration des b茅n茅ficiaires effectifs (UBO / RTBF) en avril.
Le non-respect de ces d茅lais entra卯ne des p茅nalit茅s financi猫res s茅v猫res, 脿 partir d'une amende de base d'environ 2 700 USD, et peut conduire au blocage de la soci茅t茅 par le registre national, ce qui se traduit concr猫tement par l'impossibilit茅 de vendre le bien immobilier d茅tenu. Si vous poss茅dez une maison au Costa Rica via une soci茅t茅 locale, consulter un avocat ou un comptable bilingue n'est pas facultatif. Pour en savoir plus sur les d茅marches li茅es 脿 l'acquisition d'un bien, consultez notre guide sur l'achat immobilier au Costa Rica.
Les cotisations sociales au Costa Rica
L'affiliation 脿 la Caisse costaricienne de s茅curit茅 sociale (CCSS, famili猫rement appel茅e 芦 la Caja 禄) est obligatoire pour tous les salari茅s et les travailleurs ind茅pendants. La Caja finance 脿 la fois l'assurance maladie-maternit茅 (SEM) et le r茅gime de retraite invalidit茅-vieillesse-d茅c猫s (IVM).
Un ajustement triennal du taux de cotisation IVM est entr茅 en vigueur le 1er janvier 2026, ce qui a relev茅 les taux globaux. Les taux actuellement en vigueur sont les suivants聽:
- Part salariale totale : 10,83 % du salaire brut
- Part patronale totale : 26,83 % du salaire brut
Ces cotisations incluent les contributions 脿 la SEM, 脿 l'IVM ainsi qu'aux institutions connexes comme le Banco Popular et l'INA. Il n'existe pas de plafond de revenus pour le calcul des cotisations CCSS : les hauts revenus contribuent donc proportionnellement sur l'int茅gralit茅 de leur salaire brut.
Point important pour les 贵谤补苍莽补颈蝉 expatri茅s au Costa Rica : il n'existe pas de convention bilat茅rale de s茅curit茅 sociale entre la France et le Costa Rica. Vous cotisez obligatoirement 脿 la CCSS locale, mais vous pouvez parall猫lement adh茅rer 脿 la Caisse des 贵谤补苍莽补颈蝉 脿 l'茅tranger (CFE) pour maintenir vos droits 脿 la retraite et 脿 certaines prestations en France. Ces deux syst猫mes fonctionnent de mani猫re ind茅pendante. Le syst猫me de sant茅 au Costa Rica repose en grande partie sur ce r茅gime de cotisations obligatoires.
Les autres imp么ts au Costa Rica
Au-del脿 de l'imp么t sur le revenu et des cotisations sociales, plusieurs autres taxes s'appliquent au quotidien et 脿 la gestion d'un patrimoine au Costa Rica.
La TVA (IVA) est fix茅e 脿 un taux standard de 13 %. Des taux r茅duits s'appliquent 脿 certaines cat茅gories : 4 % pour les soins m茅dicaux priv茅s et les vols int茅rieurs, 2 % pour les m茅dicaments et l'enseignement priv茅, et 1 % pour les produits de la corbeille alimentaire de base. Ces taux r茅duits visent 脿 pr茅server le pouvoir d'achat des m茅nages les plus modestes.
La taxe fonci猫re (Impuesto sobre Bienes Inmuebles) est per莽ue par les mairies et s'茅l猫ve 脿 0,25 % de la valeur officielle enregistr茅e du bien immobilier, annuellement.
La taxe sur les logements de luxe (Impuesto Solidario) s'applique aux propri茅t茅s r茅sidentielles dont la valeur de construction, hors terrain, d茅passe le seuil l茅gal en vigueur. Ce seuil est actuellement fix茅 脿 143 000 000 CRC (environ 275 000 USD). Si la valeur de la construction d茅passe ce montant, une taxe progressive comprise entre 0,25 % et 0,55 % est appliqu茅e 脿 la valeur totale du bien, terrain compris. La d茅claration (formulaire D-174) et le paiement sont 脿 effectuer imp茅rativement avant le 15 janvier. Ce d茅lai est fr茅quemment manqu茅 par les propri茅taires 苍辞苍-谤茅蝉颈诲别苍迟蝉.
L'imp么t sur les plus-values est fix茅 脿 un taux g茅n茅ral de 15 %. Une option d茅rogatoire existe pour les biens acquis avant le 1er juillet 2019 : le vendeur peut opter pour le paiement de 2,25 % de la valeur totale de la transaction plut么t que de 15 % sur la plus-value r茅alis茅e.
La taxe de transfert immobilier s'茅l猫ve 脿 1,5 % de la valeur du bien lors de toute vente immobili猫re.
Enfin, le Costa Rica ne pr茅l猫ve ni taxe sur la succession, ni taxe sur les donations, ni imp么t sur la fortune, en dehors du cadre de la taxe sur les logements de luxe.
La double imposition au Costa Rica
Le r茅seau de conventions fiscales du Costa Rica est tr猫s limit茅. Le pays a conclu des conventions de non-double imposition actives uniquement avec l'Espagne, l'Allemagne, le Mexique et les 脡mirats arabes unis. La France, comme la grande majorit茅 des pays europ茅ens et anglo-saxons, n'est pas couverte par un tel accord.
En pratique, cela pose rarement de probl猫me direct pour les 贵谤补苍莽补颈蝉 r茅sidant au Costa Rica, pr茅cis茅ment gr芒ce au syst猫me territorial : vos revenus de source fran莽aise ne sont pas impos茅s localement. Cependant, vous restez soumis 脿 vos obligations fiscales fran莽aises selon votre situation de domicile fiscal telle qu'elle est appr茅ci茅e par l'administration fran莽aise. Il convient donc de v茅rifier votre situation avec un avant de vous installer, en particulier si vous percevez une retraite, des loyers ou des revenus de placement en France.
Si vous avez besoin de justifier votre statut fiscal costaricien aupr猫s de l'administration de votre pays d'origine, notamment pour faire valoir l'absence d'imposition locale sur vos revenus 茅trangers, vous pouvez demander un certificat de r茅sidence fiscale (Certificado de Residencia Fiscal) aupr猫s de la DGT.
La d茅claration fiscale au Costa Rica
Toutes les d茅clarations fiscales doivent 锚tre d茅pos茅es 茅lectroniquement via le portail officiel du minist猫re des Finances (TRIBU-CR). Voici les principales 茅ch茅ances 脿 retenir :
- D茅claration annuelle de revenus (formulaire D-101, Declaraci贸n del Impuesto sobre la Renta) : 脿 d茅poser avant le 15 mars pour l'exercice fiscal pr茅c茅dent.
- D茅claration mensuelle de TVA (formulaire D-104) : 脿 d茅poser et r茅gler avant le 15 du mois suivant.
- D茅claration d'actifs des soci茅t茅s inactives (formulaire D-195) : avant le 15 mars.
- D茅claration des b茅n茅ficiaires effectifs (RTBF) : en avril.
- Taxe sur les logements de luxe (formulaire D-174) : avant le 15 janvier.
- Cotisation annuelle des personnes morales : avant le 31 janvier.
Les sanctions en cas de retard sont significatives. Un simple manquement 脿 la date limite de TVA entra卯ne une amende 茅quivalente 脿 50 % du salaire de base l茅gal. Les paiements tardifs g茅n猫rent une p茅nalit茅 de 1 % par mois de retard, plafonn茅e 脿 20 % du montant d没. M锚me les soci茅t茅s inactives d茅tenant uniquement un bien immobilier sont tenues de d茅poser le formulaire D-101 en d茅clarant un revenu nul, faute de quoi elles s'exposent 脿 des p茅nalit茅s importantes.
Faire appel 脿 un conseiller fiscal au Costa Rica
Face 脿 la complexit茅 des obligations d茅claratives, faire appel 脿 un comptable agr茅茅 local (CPA) est fortement conseill茅 pour tout expatri茅 d茅tenant un bien immobilier via une structure juridique locale. L'introduction des d茅clarations obligatoires de b茅n茅ficiaires effectifs (UBO) et des formulaires D-195 pour les soci茅t茅s inactives implique de ma卯triser des syst猫mes num茅riques 茅voluant rapidement.
Les propri茅taires 茅trangers doivent par ailleurs souvent travailler avec des avocats bilingues pour g茅rer les signatures num茅riques (firma digital) et les procurations, car les r茅centes r茅glementations exigent des pouvoirs notari茅s complets lorsque le b茅n茅ficiaire effectif ne peut pas signer physiquement au Costa Rica. Cette contrainte est particuli猫rement importante pour les 苍辞苍-谤茅蝉颈诲别苍迟蝉 qui g猫rent leur patrimoine 脿 distance.
Pour les personnes disposant de revenus importants 脿 l'茅tranger, une consultation pr茅alable avec un conseiller fiscal permet de s'assurer que ces revenus restent bien qualifi茅s de 芦 source 茅trang猫re 禄 et donc l茅galement exon茅r茅s sous le r茅gime territorial. Le fait que les portails fiscaux costariciens fonctionnent exclusivement en espagnol renforce encore davantage la n茅cessit茅 de s'appuyer sur des professionnels locaux pour soumettre les d茅clarations critiques dans les d茅lais impartis.
Ce contenu est fourni 脿 titre informatif uniquement. Il ne constitue pas un conseil fiscal, juridique ou financier. Pour toute situation personnelle, consultez un professionnel qualifi茅 au Costa Rica.
Foire aux questions sur la fiscalit茅 au Costa Rica
Dois-je payer des imp么ts au Costa Rica sur ma retraite fran莽aise ?
Non. Le Costa Rica applique un syst猫me fiscal territorial, ce qui signifie que les revenus g茅n茅r茅s hors du pays, comme une retraite vers茅e depuis la France, sont totalement exon茅r茅s d'imp么t local. Cette r猫gle s'applique aussi bien aux r茅sidents fiscaux qu'aux 苍辞苍-谤茅蝉颈诲别苍迟蝉. Vos obligations fiscales fran莽aises, en revanche, d茅pendent de votre domicile fiscal tel qu'il est appr茅ci茅 par l'administration fran莽aise et doivent 锚tre v茅rifi茅es s茅par茅ment.
脌 partir de quand suis-je consid茅r茅 comme r茅sident fiscal au Costa Rica ?
Vous devenez r茅sident fiscal d猫s lors que vous passez plus de 183 jours au Costa Rica au cours d'une ann茅e fiscale, que ces jours soient cons茅cutifs ou non. Chaque journ茅e partielle compte comme une journ茅e enti猫re. De courtes absences hors du pays ne r茅initialisent pas ce compteur.
Qu'est-ce que la taxe sur les logements de luxe et mon bien y est-il soumis ?
L'Impuesto Solidario s'applique aux propri茅t茅s r茅sidentielles dont la valeur de construction, hors terrain, d茅passe le seuil l茅gal en vigueur, actuellement fix茅 脿 143 000 000 CRC. Si ce seuil est franchi, une taxe progressive 脿 partir de 0,25 % s'applique 脿 la valeur totale du bien, terrain inclus. La d茅claration et le paiement sont 脿 effectuer avant le 15 janvier.
Ma soci茅t茅 inactive, qui d茅tient une maison, doit-elle d茅poser des d茅clarations ?
Oui. M锚me sans activit茅 commerciale, une soci茅t茅 holding est tenue de payer une cotisation annuelle avant le 31 janvier, de d茅poser une d茅claration d'actifs (formulaire D-195) avant le 15 mars, et de compl茅ter la d茅claration des b茅n茅ficiaires effectifs en avril. Le non-respect de ces obligations peut se traduire par des amendes significatives et le blocage de la soci茅t茅 au registre national, ce qui vous emp锚cherait de vendre le bien.
Quel est le taux de TVA au Costa Rica et dois-je m'y enregistrer ?
Le taux standard de TVA (IVA) est de 13 %, avec des taux r茅duits de 1 % 脿 4 % sur certains produits essentiels comme les aliments de base, les m茅dicaments et l'enseignement priv茅. Il n'existe pas de seuil minimum de chiffre d'affaires pour l'enregistrement : toute personne proposant des biens ou services taxables doit s'enregistrer d猫s la premi猫re vente.
Y a-t-il une taxe sur la succession ou les donations au Costa Rica ?
Non. Le Costa Rica ne pr茅l猫ve aucune taxe sur les successions, les donations ou la fortune en g茅n茅ral. La seule taxe annuelle portant sur le patrimoine immobilier est l'Impuesto Solidario, qui ne s'applique qu'aux propri茅t茅s r茅sidentielles dont la valeur de construction d茅passe le seuil l茅gal.
Ai-je besoin d'un num茅ro fiscal si je ne travaille pas au Costa Rica ?
Tr猫s probablement oui. Si vous achetez un bien immobilier, un v茅hicule ou souscrivez 脿 des services locaux, on vous demandera un num茅ro d'identification. Les r茅sidents 茅trangers utilisent leur DIMEX, tandis que les 苍辞苍-谤茅蝉颈诲别苍迟蝉 se voient attribuer un num茅ro sp茅cial appel茅 NITE. Un avocat local peut vous aider 脿 en faire la demande.
Serai-je impos茅 deux fois si je travaille 脿 distance pour une entreprise 茅trang猫re ?
En principe, non, du c么t茅 costaricien. Si vous fournissez des services 脿 un employeur 茅tabli 脿 l'茅tranger et que votre r茅mun茅ration est vers茅e depuis l'茅tranger, ce revenu n'est pas consid茅r茅 comme de source costaricienne et n'est donc pas imposable au Costa Rica. Vous restez cependant soumis 脿 l'imp么t dans votre pays d'origine selon sa l茅gislation propre, ce qui m茅rite d'锚tre v茅rifi茅 avec un conseiller fiscal.
Nous faisons de notre mieux pour que les informations fournies dans nos guides soient pr茅cises et 脿 jour. Si vous avez toutefois relev茅 des inexactitudes dans cet article, n'h茅sitez pas 脿 nous le signaler en laissant un commentaire ci-dessous et nous y apporterons les modifications n茅cessaires.
