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IMPUESTOS EN PARAGUAY

Desde el a帽o 2004, con la promulgaci贸n de la Ley 2421/04 De Reordenamiento Administrativo y Adecuaci贸n Fiscal, que busca una mayor equidad en el trato tributario, se ampli贸 la base de contribuyentes al fisco paraguayo. Esta ley modifica aspectos claves de la Ley 125/91 (vigente desde1991), que hasta entonces regulaba el tema tributario. Entre los aspectos modificados en la nueva ley est谩n:
los impuestos a las rentas empresariales, los impuestos a las rentas agropecuarias, los impuestos a los peque帽os contribuyentes y los impuestos al consumo. Adem谩s, se incorpor贸 el Impuesto a la Renta Personal.
Los cambios empezaron a regir desde 2005, pero la mayor铆a, a excepci贸n del Impuesto a la Renta Personal, que hasta la fecha sigue sin ser aplicado, se implementaron 铆ntegramente durante los a帽os 2006 y 2007. La filosof铆a del nuevo r茅gimen impositivo se puede resumir en tres aspectos: reducci贸n del Impuesto a la Renta de las empresas, generalizaci贸n del Impuesto al Valor Agregado y formalizaci贸n de la econom铆a, mediante la intervenci贸n de todos los agentes que tienen la obligaci贸n de exigir documentaci贸n legal de sus transacciones, generando as铆 una mayor equidad y justicia en la carga tributaria.
En el a帽o 2006, los impuestos al consumo representaron el 62% de las recaudaciones tributarias del Paraguay. Por su parte, los impuestos sobre las actividades comerciales representaron s贸lo el 15%. Con el fin de promover la inversi贸n, el fisco ha tenido que sacrificar una parte de sus recaudaciones. De todo lo que se ha dejado de recaudar, el 38% ha sido causado por los incentivos contemplados en la Ley 60/90 R茅gimen de Incentivos Fiscales a la Inversi贸n de Capital Nacional y Extranjero.

Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales

Este es un impuesto directo que grava a todas las rentas de fuente paraguaya provenientes de la realizaci贸n de actividades comerciales, industriales o de servicios, excepto las de car谩cter personal. Las rentas de fuente paraguaya son aquellas que se generan en actividades desarrolladas dentro de la Rep煤blica, sin importar la nacionalidad o la residencia de quienes intervengan en ellas.
Entre los contribuyentes de este impuesto est谩n: las empresas unipersonales, las sociedades de todo tipo, las asociaciones, las corporaciones y dem谩s entidades privadas de cualquier naturaleza; tambi茅n las personas o entidades constituidas en el exterior que realicen actividades gravadas en el pa铆s.
Actualmente, la tasa general de este impuesto es del 10%, es decir, veinte puntos porcentuales menos que la tasa del 30% que estuvo vigente hasta antes de la reforma tributaria. Sin embargo, si la empresa reparte utilidades a sus socios, se aplicar谩 una tasa adicional del 5% sobre los importes netos acreditados o pagados. Para empresas domiciliadas en el exterior, la casa matriz o los accionistas deber谩n pagar el 15% sobre los importes netos remesados.

Impuesto a la Renta Personal

Este es un impuesto directo que grava a las rentas de fuente paraguaya provenientes de la realizaci贸n de actividades que generen ingresos personales, es decir, profesiones, oficios, ocupaciones y prestaci贸n de servicios de cualquier tipo. Se incluye tambi茅n el 50% de los dividendos, utilidades o excedentes que se obtenga en car谩cter de accionista o socio de empresas que realicen actividades comprendidas en el Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales.
La entrada en vigencia de este impuesto deb铆a darse a comienzos del a帽o 2006 pero fue suspendida por el Congreso paraguayo. A煤n as铆, estas son las tasas que se aplicar谩n una vez que el impuesto entre en vigencia.

-Ingresos mensuales superiores a 13.417.750 Gs o ingresos anuales superiores a 161.013.000 Gs ....................................................................................................................................... 10%
- Ingresos mensuales superiores a 4.025.325 Gs (pero inferiores a 13.417.750 Gs) o ingresos anuales superiores a 48.303.900 Gs (pero inferiores a 161.013.000 Gs)................................................................................................................................... 8%

NOTA: Al primer a帽o de entrada en vigencia del impuesto s贸lo tributar谩n aquellas personas cuyos ingresos mensuales superen los 13.417.750 Gs o sus ingresos anuales superen los 161.013.000 Gs . Posteriormente, la renta imponible se reducir谩 cada a帽o en 1.341.775 Gs, hasta llegar a los 4.025.325 Gs mensuales.
Fuente: Ley 2421/04 De Reordenamiento Administrativo y Adecuaci贸n Fiscal

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto que grava a toda operaci贸n que tenga por objeto la entrega de bienes con transferencia del derecho de propiedad o que otorgue a quienes los reciban la facultad de disponer de ellos como si fueran sus propietarios. Cada actor en la cadena de valor paga a su antecesor el IVA correspondiente y los consumidores finales son los que soportan la carga del tributo.
En 2006, este tributo, que tiene muchos contribuyentes, represent贸 el 45% de los ingresos tributarios del Estado paraguayo.
En el nuevo r茅gimen tributario se establece una diferenciaci贸n del IVA por tipo de producto. A ciertos productos de la canasta familiar y algunas transacciones se les aplica una tasa del 5%. En el resto de los casos la tasa aplicada es del 10% :

-Contratos de cesi贸n de uso de bienes y enajenaci贸n de bienes inmuebles 5%

- Compra de los siguientes bienes de la canasta familiar: arroz, fideo, yerba mate, aceites comestibles, leche, huevos, carnes no cocinadas, harina, sal yodada 5%

- Pago de intereses, comisiones y recargos de los pr茅stamos y financiaciones 5%

- Enajenaci贸n de productos farmac茅uticos 5%

- Todos los dem谩s casos 10%

Aunque la tasa nominal para la enajenaci贸n de bienes inmuebles es del聽 5%, la Ley de Reordenamiento Administrativo y Adecuaci贸n Fiscal considera como valor imponible el 30% del precio de venta del inmueble transferido, por lo cual la tasa efectiva es del 1,5%. Tambi茅n es importante destacar que los productos agropecuarios en estado natural est谩n exentos de IVA, as铆 como los productos artesanales, tanto para exportaci贸n como para su venta en el mercado local.

Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

Este impuesto se aplica sobre los productos cuyo consumo se considera socialmente indeseable y sobre los bienes considerados lujosos, sin importar si son producidos en el pa铆s o en el exterior. A continuaci贸n se muestra la tasa por concepto de ISC que se aplica a algunos bienes representativos.

-Cigarros de cualquier clase 12%
- Bebidas gaseosas sin alcohol 5%
-Cervezas en general 8%
- Productos de licorer铆a 10%
- Combustibles derivados del petr贸leo 50%
- Armas, municiones, y sus partes y accesorios 5%

Seg煤n el art铆culo 106 de la Ley de Reordenamiento Administrativo y Adecuaci贸n Fiscal, el Poder Ejecutivo est谩 facultado para fijar tasas diferenciales a los distintos tipos de productos, pero s贸lo hasta la tasa m谩xima preestablecida.
El ISC representa el 17% del total de las recaudaciones del Paraguay. Dentro de las recaudaciones de este impuesto, el mayor peso lo tienen las provenientes del ISC a los combustibles.

Impuesto a la Patente de Rodados

Para poder circular en el pa铆s, todo veh铆culo, ya sea de uso particular o comercial, debe pagar anualmente el Impuesto a la Patente de Rodados. En Asunci贸n deben registrarse los veh铆culos de uso particular, aquellos cuyo propietario reside en la ciudad de Asunci贸n, y aquellos de uso comercial cuyo negocio est谩 asentado en la ciudad de Asunci贸n.

-0 a 500.000 Gs - M铆nimo 0 M谩ximo 7.500 Gs = 0, 00%

-500.001 a 1.000.000 Gs - M铆nimo 7.500 M谩ximo 12.000 Gs = 0, 90%

-1.000.001 a 2.000.000 Gs - M铆nimo 12.000 M谩ximo 20.000 Gs = 0, 80%

-2.000.001 a 3.000.000 Gs - M铆nimo 20.000 M谩ximo 26.0000 Gs = 0, 60%

-3.000.001 a 3.500.000 Gs - M铆nimo 26.000 M谩ximo 29.000 Gs = 0, 60%

-3.500.001 a 4.000.000 Gs - M铆nimo 29.000 M谩ximo 34.000 Gs = 1, 00%

-4.000.001 en adelante Gs - M铆nimo 34.000 M谩ximo en adelante Gs聽 = 1, 00%